地價稅的計算(自用住宅與一般用地)

地價稅的計算(自用住宅與一般用地)

最近地價稅單出爐了，很明顯的地價稅又增加了。

雖然金額不多(土地持有很少的關係)，之前就已經做好的EXCEL計算，再度給它拿出來使用一下，驗算一下地價稅單上的金額是否有誤。

就拿住家附近別人的那塊空地來算一算，105年度的地價稅約有多少吧～

由地號(0649-0000)查得資料為：

(659.08) 平方公尺

105年度的公告地價與公告現值為：

公告地價(算地價稅)[持有稅]　　　　　　　公告現值(算土地增值稅)

11,400　　　　　　　　　　　　　　　　　　55,400

地價總額：

659.08(平方公尺) * 11400(公告地價) * 0.8(申報地價)[注1]

= 6,010,810(個位數四捨五入)

[注1]

政府為體恤人民，會把公告地價打八折來做為地價總額的計算。

若人民覺得公告地價太低(可能位於極優的地理位置)，可以調高公告地價。

相對的，要繳交的地價稅就會變多。

接下來，如果土地是有自用位宅的話，那地價稅，直接用千分之2來計算。

自用位宅：(用千分之2計算地價稅)

= 6,010,810 * 2/1000 = 12,022(計算至個位數四捨五入)

如果只是一般的土地，則使用累進稅率來計算地價稅。

持有的土地越多，課的稅就會越多。為了避免有人刻意的擁有大量土地。

以累進起點來課稅(各縣市的起徵點不同)

地價稅基本稅率為千分之十
超過累進起點地價未達五倍者，就其超過部分課徵千分之十五。
超過累進起點地價五倍至十倍者，就其超過部分課徵千分之二十五。
超過累進起點地價十倍至十五倍者，就其超過部分課徵千分之三十五。
超過累進起點地價十五倍至二十倍者，就其超過部分課徵千分之四十五。
超過累進起點地價二十倍以上者，就其超過部分課徵千分之五十五。

以本例來看，105年的累進起點為(3,313,000)

第一級
(3,313,000元以下 *10/1000- 0元)=本年應納地價稅額
第二級
(3,313,001元~19,878,000*15/1000-16,565元)=本年應納地價稅額
第三級
(19,878,001元~36,443,000*25/1000-215,345元)=本年應納地價稅額
第四級
(36,443,001元~53,008,000*35/1000-579,775元)=本年應納地價稅額
第五級
(53,008,001元~69,573,000*45/1000-1,109,855元)=本年應納地價稅額
第六級
(69,573,001元 以上*55/1000-1,805,585元)=本年應納地價稅額

以本例來看，105年的累進起點為(3,313,000)

基本稅率：(這個是基本會被課的)

因為地價總額為(6,010,810)，已經超過累進起點(3,313,000)，

所以基本地價稅(千分之10)：

= 3,313,000 * 10/1000 = 33,130(計算至個位數四捨五入)

第一級(3,313,000以下)
(3,313,000 * 10/1000 - 0元) = 33,130(計算至個位數四捨五入)

第二級(3,313,001元~19,878,000)

因為地價總額介於第二級中，計算

(6,010,810 - 3,313,000) *15/1000 = 40,467

一般土地的地價為：

33,130 + 40,467 = 73,597

自用住宅：12,022

一般土地：73,597

所以自用住宅對土地持有人負擔較輕。

可惜那是塊空地，看起來今年的地價要繳滿多的喔！

如果那塊空地，每月都無法產生現金流。那繳地價稅時，應該很心痛。

土地增值稅的部份，下次再找時間來寫。